近三成大型企业零纳税 澳大利亚税务透明报告再揭利润转移困局

据澳大利亚广播公司报道，澳大利亚税务局本周发布的第十二份企业税务透明度报告显示，2024-25财年共有4,299家大型企业实体上报税务资料，其中1,149家（约27%）未缴纳任何所得税，全行业应纳税额较上一年度下降82亿澳元（8.6%），至875亿澳元。

这些实体涵盖了1,824家收入达1亿澳元及以上的外资企业、593家澳大利亚上市公司以及1,882家澳大利亚居民私有公司，外资企业在统计样本中的占比超过四成。该结构延续了外界对跨国集团通过离岸融资与营销枢纽将利润转移至低税管辖区的长期质疑——澳大利亚广播公司援引税务局代理副专员米歇尔·萨姆斯的话说："重要的是要记住，零纳税结果并不一定意味着违法。"萨姆斯亦强调，"许多大型企业合法地不缴纳所得税，税务局会持续密切审视这些结果，正如社会所期待的那样。"她承认，27%是自2013-14财年首次公布数据以来的最低比例，但即便如此，仍意味着上千家收入远超门槛的大型实体在该年度对联邦财政毫无贡献。

法定层面的对照颇为刺眼：澳大利亚本国企业所得税税率为30%，但约140个国家——澳大利亚亦在其中——已签署经合组织全球最低税协议，对跨国企业利润仅征收15%的最低税率。该协议被设计为终结"无税天堂"的工具，但当一家大型企业通过关联方跨境费用、特许权使用费安排以及合法税收抵免将应税利润压缩至零时，税务局的纠偏几乎完全依赖个案稽查。萨姆斯透露，自2016年成立以来，反避税工作组已从跨国企业及大型公私企业追缴360亿澳元额外税款，当前"有100到150宗审查与稽查项目同时进行"。她补充说，工作组正将资源投向使用离岸融资与营销枢纽的企业、人工智能企业以及数据中心运营商："鉴于运营数据中心所涉及的重大基础设施、客户与经济活动，这是一个我们正在关注的领域，以确保税务结果适当。"她还提到，跨国企业的特许权使用费安排、外资私募基金处置资产时的资本利得，均处于审视范围。

税收集中的事实同样在该报告中浮现。尽管采矿、能源和水务部门应纳税额连续第二年下降，仍是最大贡献者，其359亿澳元（占总应纳税额41.1%）的贡献较上一年度减少125亿澳元（25.8%）。与之形成对照的是，石油资源租赁税（PRRT）应付额从14.8亿澳元增至18.7亿澳元，增幅逾26%，为有记录以来第二高水平，主要由适用扣抵上限的纳税人数量上升所致。石油与天然气板块当年合计缴税106亿澳元，为该行业历史第二高的年度贡献。

透明度的边界亦值得注意。该报告并未披露1,149家零纳税实体的具体名单所对应的行业分布，税务局也未提供合法亏损、合法税收抵免与涉嫌利润转移之间的具体占比拆分——换言之，"合法"与"规避"之间的灰色地带，仍由行政部门以不透明的方式界定，而非由公开数据加以检验。